Φορολόγηση μερισμάτων στην Ελλάδα: Όσα πρέπει να γνωρίζετε

Τι είναι τα μερίσματα;

Τα μερίσματα αποτελούν τη χρηματική ή άλλη αξία που διανέμεται από μία εταιρεία στους μετόχους ή εταίρους της ως απόδοση για τη συμμετοχή τους στο μετοχικό κεφάλαιο ή τα κέρδη της. Σύμφωνα με την ελληνική νομοθεσία και τις κατευθυντήριες γραμμές της εφορίας, στον κωδικό των μερισμάτων (295) αναγράφονται όλα τα κέρδη από:

“Μερίσματα και προμερίσματα (πριν από την αφαίρεση τυχόν παρακρατούμενου φόρου) των εισηγμένων και μη εισηγμένων μετοχών αλλοδαπής, οι υπεραποδόσεις των μαθηματικών αποθεματικών από ατομικά ασφαλιστήρια συμβόλαια ασφαλιστικών εταιρειών αλλοδαπής, οι διανομές κερδών προσωπικών εταιρειών με διπλογραφικά αλλοδαπής, οι προσωρινές απολήψεις αλλοδαπής, οι διανομές κερδών των καταπιστευμάτων και των εξωχώριων εταιρειών, η διανομή κερδών αμοιβαίων κεφαλαίων που είναι εγκατεστημένα σε τρίτες χώρες και οι αμοιβές που καταβάλλονται με οποιαδήποτε μορφή στα μέλη ΔΣ, διαχειριστές και εργατοϋπαλληλικό προσωπικό από τα κέρδη του νομικού προσώπου ή της νομικής οντότητας αλλοδαπής προέλευσης.”

Η σωστή κατανόηση του τι περιλαμβάνει η έννοια των μερισμάτων είναι ζωτικής σημασίας για τη συμμόρφωση με τη φορολογική νομοθεσία και την αποφυγή λαθών στη δήλωσή τους. Σε αυτό το άρθρο θα αναλύσουμε τη φορολόγηση των μερισμάτων στην Ελλάδα, εστιάζοντας στον ισχύοντα συντελεστή 5% και άλλες σημαντικές λεπτομέρειες που αφορούν τόσο εγχώριες όσο και αλλοδαπές εταιρείες, συμπεριλαμβανομένων των LLC.

Ο φορολογικός συντελεστής 5% στα μερίσματα στην Ελλάδα

Στην Ελλάδα, ο φορολογικός συντελεστής για τα μερίσματα είναι 5%, σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία που ισχύει τα τελευταία χρόνια. Ο συντελεστής αυτός εφαρμόζεται σε όλα τα μερίσματα που διανέμονται από εταιρείες εγγεγραμμένες στην Ελλάδα ή το εξωτερικό, είτε πρόκειται για εισηγμένες είτε για μη εισηγμένες εταιρείες.

Ο συγκεκριμένος συντελεστής είναι ένας από τους χαμηλότερους στην Ευρώπη, γεγονός που καθιστά την Ελλάδα ελκυστική για επενδυτές και επιχειρηματίες που επιθυμούν να ιδρύσουν ή να διατηρήσουν εταιρείες στη χώρα. Ειδικά για τις μικρομεσαίες επιχειρήσεις, η χαμηλή φορολογία στα μερίσματα μπορεί να αποτελέσει σημαντικό κίνητρο για τη διανομή κερδών στους μετόχους.

Πώς συγκρίνεται με άλλες χώρες

Σε σύγκριση με άλλες χώρες, ο συντελεστής 5% στην Ελλάδα θεωρείται αρκετά ανταγωνιστικός. Για παράδειγμα:

• Γερμανία: Οι φόροι στα μερίσματα κυμαίνονται από 25% έως 28%.
• Γαλλία: Οι μερισματικοί φόροι μπορεί να φτάσουν το 30%.
• Κύπρος: Παρόμοια με την Ελλάδα, διαθέτει ευνοϊκή φορολόγηση με συντελεστή 17% στα μερίσματα.

Τι σημαίνει για τους μετόχους

Ο συντελεστής 5% παρακρατείται από την εταιρεία κατά τη διανομή των μερισμάτων και αποδίδεται στην εφορία. Οι μέτοχοι λαμβάνουν το ποσό των μερισμάτων καθαρό, χωρίς περαιτέρω επιβαρύνσεις, εκτός αν υπάρχουν άλλες φορολογικές υποχρεώσεις που ισχύουν για τη συγκεκριμένη περίπτωση (π.χ. σε περιπτώσεις αλλοδαπών δικαιούχων).

Πώς υπολογίζεται ο φόρος μερισμάτων

Ο υπολογισμός του φόρου μερισμάτων στην Ελλάδα είναι μια σχετικά απλή διαδικασία, καθώς βασίζεται στον καθορισμένο συντελεστή 5%. Ωστόσο, είναι σημαντικό να γίνει σωστή καταγραφή και δήλωση, ώστε να αποφεύγονται λάθη και πρόστιμα.

Διαδικασία υπολογισμού

1. Καθορισμός του ποσού των μερισμάτων: Το συνολικό ποσό που πρόκειται να διανεμηθεί στους μετόχους πριν την παρακράτηση φόρου.
2. Εφαρμογή του συντελεστή 5%: Ο φόρος υπολογίζεται ως 5% επί του ακαθάριστου ποσού των μερισμάτων.
3. Καταβολή φόρου: Η εταιρεία παρακρατεί το ποσό του φόρου και το αποδίδει στην αρμόδια φορολογική αρχή.

Παράδειγμα υπολογισμού

Ας δούμε ένα απλό παράδειγμα για καλύτερη κατανόηση:

• Συνολικό ποσό μερισμάτων: 10.000€
• Φόρος 5%: 10.000€ x 0,05 = 500€
• Καθαρό ποσό που λαμβάνει ο μέτοχος: 9.500€

Υποχρεώσεις της εταιρείας

Η ευθύνη για την παρακράτηση και απόδοση του φόρου ανήκει στην εταιρεία που διανέμει τα μερίσματα. Η εταιρεία οφείλει να:

• Διασφαλίσει ότι το ποσό του φόρου παρακρατείται σωστά.
• Υποβάλει τη σχετική δήλωση στην εφορία.
• Καταβάλει το ποσό του φόρου εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας.

Προσοχή στις λεπτομέρειες

• Ο φόρος υπολογίζεται στο ακαθάριστο ποσό πριν την αφαίρεση τυχόν άλλων κρατήσεων.
• Σε περιπτώσεις που τα μερίσματα καταβάλλονται σε αλλοδαπούς μετόχους, ενδέχεται να ισχύουν ειδικές συμφωνίες αποφυγής διπλής φορολογίας, οι οποίες πρέπει να λαμβάνονται υπόψη.
• Η παρακράτηση φόρου γίνεται μόνο από τις Ελληνικές εταιρείες – σε περίπτωση αλλοδαπών εταιρειών, το φυσικό πρόσωπο είναι αρμόδιο για την καταβολή του φόρου

Τι ισχύει για LLC και μερίσματα στην Ελλάδα

Οι LLC (Limited Liability Companies) δεν διανέμουν τα τυπικά μερίσματα, όπως οι ανώνυμες εταιρείες (Α.Ε.) ή οι ΕΠΕ, αλλά κάνουν διανομή κερδών (profit distribution) στους ιδιοκτήτες τους. Παρ’ όλα αυτά, η φορολογική αντιμετώπιση της διανομής κερδών των LLC εταιρειών στην Ελλάδα είναι ουσιαστικά ίδια με αυτή των μερισμάτων σύμφωνα με τον ΚΦΕ.

Φορολόγηση διανομής κερδών από LLC

• Τα κέρδη που διανέμονται από LLC εξωχώριας προέλευσης δηλώνονται στον κωδικό 295 της φορολογικής δήλωσης.
• Ο συντελεστής φορολόγησης είναι 5%, όπως ακριβώς και για τα μερίσματα που προέρχονται από ελληνικές ή άλλες αλλοδαπές εταιρείες.

Διαφορές μεταξύ μερισμάτων και διανομής κερδών

• Στην περίπτωση της LLC, τα διανεμηθέντα ποσά δεν θεωρούνται τυπικά “μερίσματα,” καθώς η νομική μορφή της LLC δεν λειτουργεί με τον ίδιο τρόπο όπως οι εταιρείες με μετοχικό κεφάλαιο.
• Ωστόσο, η διανομή κερδών θεωρείται φορολογητέο εισόδημα, και η ελληνική φορολογική νομοθεσία την αντιμετωπίζει με τον ίδιο τρόπο όπως τα μερίσματα.

Πλεονεκτήματα και υποχρεώσεις

• Η ευελιξία της LLC στη διαχείριση των κερδών την καθιστά ελκυστική για επιχειρηματίες που επιθυμούν να επωφεληθούν από χαμηλούς φορολογικούς συντελεστές.
• Παράλληλα, οι δικαιούχοι οφείλουν να δηλώσουν το εισόδημα αυτό στη φορολογική τους δήλωση, να συμπεριλάβουν τυχόν δικαιολογητικά για συμψηφισμό φόρων που καταβλήθηκαν στο εξωτερικό (αν υπάρχει σχετική συμφωνία) και να συμμορφωθούν με τις ελληνικές φορολογικές διατάξεις.

Αν και η LLC δεν μοιράζει παραδοσιακά μερίσματα, η διανομή κερδών της υπόκειται στις ίδιες φορολογικές απαιτήσεις. Αυτό καθιστά κρίσιμη τη σωστή δήλωση και συμμόρφωση με τη νομοθεσία, ιδιαίτερα όταν πρόκειται για εξωχώριες LLC.

Η σημασία της σωστής φορολογικής διαχείρισης των μερισμάτων

Η φορολόγηση των μερισμάτων στην Ελλάδα είναι ένα βασικό κομμάτι της φορολογικής συμμόρφωσης για επιχειρήσεις και ιδιώτες. Με έναν από τους χαμηλότερους φορολογικούς συντελεστές στην Ευρώπη, το 5%, η Ελλάδα προσφέρει ένα ανταγωνιστικό πλαίσιο για επενδυτές και επιχειρηματίες. Ωστόσο, η σωστή καταγραφή και δήλωση των μερισμάτων, είτε αυτά προέρχονται από ελληνικές εταιρείες είτε από αλλοδαπές πηγές, είναι ζωτικής σημασίας για την αποφυγή νομικών και οικονομικών κυρώσεων.

Ιδιαίτερη προσοχή απαιτείται στις ειδικές περιπτώσεις, όπως η διανομή κερδών από LLC ή η εφαρμογή συμφωνιών αποφυγής διπλής φορολογίας, που απαιτούν γνώση και ακρίβεια στη διαχείριση των φορολογικών υποχρεώσεων.

Συμβουλευτείτε εξειδικευμένους φοροτεχνικούς για την καλύτερη δυνατή αξιοποίηση του νομοθετικού πλαισίου και την ελαχιστοποίηση της φορολογικής επιβάρυνσης. Με σωστό σχεδιασμό και διαφάνεια, μπορείτε να διασφαλίσετε ότι η φορολογία δεν θα αποτελεί εμπόδιο αλλά εργαλείο για την ανάπτυξη της επιχείρησής σας.

Το παραπάνω άρθρο είναι 100% πληροφοριακού χαρακτήρα και πάντα πρέπει να συμβουλεύεστε έναν πιστοποιημένο λογιστή.